海南企业税收优惠政策 | 企业如何接招？

时间：2020-11-03

《海南自由贸易港建设总体方案》

零关税、开放、外国人免签

岛内居民可以直接购买免税商品

那海南税收优惠政策为企业带来怎样的利好？

自20年1月1日起至24年12月31日

企业所得税优惠政策包括以下内容：

15%超低的企业所得税

对注册在海南自由贸易港

并实质性运营的鼓励类产业企业

减按15%征收企业所得税

国内企业所得税一般征收25%。即使在上海、深圳等政策高地，也只有特定地区、特定行业有机会享受15%的所得税，机会很少；在海南，除了负榜行业，全省、全行业都可以享受。

而海南则享受：

(一)注册在海南自由贸易港(以下简称自贸港)并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本款规定所称企业包括设立在自贸港的非居民企业机构、场所。

(二)对总机构设在自贸港的企业，仅将该企业设在自贸港的总机构和分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构)纳入判断是否符合规定条件范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断范围;对总机构设在自贸港以外的企业，仅就设在自贸港的分支机构(不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构)判断是否符合规定条件，设在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。

实质性运营的鼓励类产业企业应符合以下条件:

（一）什么是“鼓励类产业企业”？

鼓励类产业企业是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。（注：鼓励类产业目录可搜索”鼓励类产业目录2019查看”）

（二）如何判定“实质性运营”？

实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

部分企业得到“免税”

是对在海南自由贸易港设立的

旅游业、现代服务业、高新技术产业企业

新增境外直接投资取得的所得

免征企业所得税

(一)通知第二条所称新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资，包括在境外投资新设分支机构、境外投资新设企业、对已设立的境外企业增资扩股以及收购境外企业股权。

(二)旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税政策，在年度纳税申报时可按规定享受，主要留存备查资料为：企业属于自贸港鼓励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业以及新增境外直接投资所得符合条件的说明。

新增境外直接投资所得应符合以下条件:

（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。

企业资产、支出等优惠政策

对企业符合条件的资本性支出

允许在支出发生当期一次性

税前扣除或加速折旧和摊销

优惠的对象：新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产。所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

优惠的内容：单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

(一)自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认购置时点。

(二)无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加速摊销。

(三)企业购置的无形资产按通知第三条规定缩短摊销年限或采取加速摊销方法的，可比照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)相关规定执行。

(四) 新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销政策，在预缴申报时可按规定享受。

(五)设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。

政策出台，启动海南

海南的未来充满了想象

优惠政策是海南自贸港向全球企业

伸出的橄榄枝和吸引力巨大的礼包

海南自贸港鼓励类产业目录在国家产业目录基础上增加了100多项，产业覆盖范围广，必将吸引更多符合自贸港产业发展规划的企业和产业汇集海南。

建设海南自由贸易港，是国内国际两个大局深入研究、统筹考虑做出的战略决策，是改革开放，支持海南自由贸易港发展的重要举措。

优惠政策的出台，对推动海南自由贸易港产业发展壮大，吸引更多企业到海南自由贸易港投资兴业，吸引更多高端紧缺人才参与海南自由贸易港建设将发挥积极作用。

对新增境外直接投资所得免征企业所得税，将进一步加快国内优质企业布局海南，以海南为基地加快“走出去”步伐。

海南不一定是下一个香港，但海南绝对可以成为真正的自由贸易港。布局要早，动作要快。启动南海，扬帆起航。

为了防范潜在的税务风险，确保政策红利应享尽享，我们建议企业与纳税人在充分了解有关税务影响的前提下提前做好合理规划。

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