税务大咖评海南自由贸易给税收制度与营商环境
时间：2020-10-01
今年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，提出按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段原则，海南逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。在上海培训的第六批全国税务领军人才普遍认为，海南自贸港进行税制创新，需要划一条底线，这条底线就是税收法定原则。
国家税务总局浙江省税务局政策法规处的徐战成
目前正在海南税务部门参加自贸港建设专项工作，他认为，未来的海南自由贸易港法，将为自贸港建设提供原则性的、基础性的法治保障。根据《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。未来的海南自由贸易港法虽然是一部法律，但不是专门的税收法律，不宜规定具体的税收优惠政策。比如，破产条例是海南将要出台的地方性法规，不能违反《中华人民共和国立法法》《中华人民共和国税收征收管理法》，对涉税法律保留事项作出变通。徐战成建言，按照落实税收法定原则的要求，税制创新应严格依法推进，确保改革在法治轨道上运行。所以在海南自贸港建设过程中，有必要重申税收法定原则。
沙龙主持人、国家税务总局汕头市税务局副局长张浩林
税务总局党委选派20名税务领军人才到海南参加自贸港建设专项工作，参与自贸港税制改革和税务监管服务体系建设。在海南期间，领军人才应边实践、边思考，为积极推进海南自贸港建设作出贡献。
低税率、简税制：海南并不是“避税天堂”
低税率、简税制将是海南自贸港税制的显著特征。目前，2025年之前的早期税收政策安排已经开始落地，来海南投资兴业的企业将享受到企业所得税优惠，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。“之所以强调‘实质性运营’，是在以较低税率引入企业的同时，不让海南成为‘避税天堂’。”国家税务总局安徽省税务局所得税处副处长宋丰俊表示。
“虽然‘实质性运营’在国内税收立法及管理实践中还是一个全新概念，但相近的实际管理机构、实质性经营活动、实质经营等概念，已经被广泛运用。”国家税务总局宁波市北仑区税务局副局长王坚提出，应从立法和征管两个维度完善和细化“实质性运营”标准，在立法层面引入安全港规则和“黑名单”标准，同时细化综合判定规则，给纳税人提供明确税收指引；在征管层面探索事前裁定，制定分行业产业税收优惠指引，重点关注可能出现的税基侵蚀和利润转移情形。
领军人才在关注税收政策落地的同时，更关注税收政策如何促进当地经济的长远发展。对总体方案规定的“境内建造的船舶在中国洋浦港登记并从事国际运输的，视同出口并给予出口退税”政策，张浩林建议，在对船舶退税政策进行细化解释时，应将融资租赁等公司纳入退税主体，进一步放大政策红利，以快速在“中国洋浦港”形成船舶集聚效应。
上海国家会计学院教授宋航
低税率、简税制，避免成为“避税天堂”，是海南自贸港税制安排的亮点，税制改革将成为优化海南营商环境的重要杠杆。上海国家会计学院讲师宫映华也认为，自贸区政策强调可复制、可推广，而自贸港政策更强调特殊性，在地域范围、政策力度等方面优于自贸区政策，海南未来可期。
大数据支撑“无感监管”：未来税务监管和服务的方向
总体方案对海南营商环境建设提出了明确要求，2025年总体要达到国内一流水平、2035年要实现营商环境更加优化。
国家税务总局济南市税务局纳税服务处副处长张宁
“对标营商环境的评价指标，不仅要政策供给到位，还应对纳税服务进行深度变革。”纳税服务应从纳税人的正当需求出发，不断提高税收征管的质量和效率，真正降低纳税人、税务部门所负担的税收成本，促进税法遵从，加快新型税务监管服务体系建设。
国家税务总局陕西省税务局征管科技处的党晓杰
从征管资源配置的角度出发，谈他对自贸港税务监管服务体系建设的看法。他认为，适应全岛同城化发展的需要，应积极探索机构职能扁平化，实现数据分析、风险识别等复杂职能上移，服务监管执法力量向基层一线下沉。国家税务总局浙江省税务局征管科技处副处长黄永平举例说，利用农业部门数据推行手机代开免税农产品电子发票；试点多税种一表集成申报，探索涉税事项整合和融合；以风险管理为导向，试点业务集中处理。
具有国际竞争力的税收制度离不开大数据支撑。
国家税务总局南通市税务局第一分局副局长尤小辉
总体方案要求高标准建设开放口岸和二线口岸基础设施、监管设施，实施智能精准监管，这将会形成海量的数据资源。通过充分挖掘税务部门自身数据优势，与政务大数据公共服务、人才服务、国际投资管理等一系列平台数据对接，可进一步扩大数据池，对纳税人行为数据进行全方位采集校验，不仅可以推动纳税服务的升级迭代，还能通过数据链路的逻辑校验等实现即时风险识别和快速判断，实施更无感、更有效的监管。“在海南自贸港，税收管理服务将越来越多地依赖数据共享。在海量数据的支撑下，无论是营商环境，还是征管质效，都将得到根本性的改善和提升。”尤小辉充满信心地说。